浅谈企业货币资金的内部控制内容摘要

【内容摘要】 货币资金是企业中流动性最强的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金,加强对货币资金的管理,建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的,一、现金管理环节,要保证现金的安全,必须严格执行《现金管理暂行条例》,二、银行账户管理环节,企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定进行银行账户的管理,严格按规定开立账户,办理存款和结算,定期清理和检查银行账户的开立和使用情况,三、银行存款的对帐环节,四、票据和印章管理环节,首先,应做好与货币资金相关的票据管理工作,制定票据购买、保管、领用、背书转让、注销管理办法,明确票据管理各个环节的权利和责任,并专设登记簿进行记录,预防空白票据的遗失和被盗用,五、货币资金支出环节。

货币资金是企业中流动性最强的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。许多经济犯罪活动如贪污、挪用公款等行为的发生都与企业货币资金内部控制中的疏漏有关。因此,加强对货币资金的管理,建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。

加强对货币资金的管理,建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。依照货币资金业务操作流程,笔者主要对现金管理、银行账户及对账管理、票据和印章管理、支出、收入、监督检查、人员任用等方面进行探讨。

一、现金管理环节

要保证现金的安全,必须严格执行《现金管理暂行条例》。首先,加强对现金库存限额的管理,超过限额的现金应及时存入银行,许多单位为图方便省事,更是存在侥幸心理,在保险柜内存放大量的现金过夜,结果被盗,造成巨大经济损失,这类案例现已屡见不鲜,应引起足够重视。其次,企业应在开支范围内支付现金,超出规定范围的,由银行划转进行往来结算,不准坐支现金,因特殊情况需要坐支的,应事先报经开户银行审查批准。最后,应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存金额相符,如发现不符,要及时查明原因,作出处理,防止白条抵库及挪用现金的现象发生。

二、银行账户管理环节

企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定进行银行账户的管理,严格按规定开立账户,办理存款和结算,定期清理和检查银行账户的开立和使用情况。一些单位为了满足单位银行贷款的需求,从不同的银行或同一银行的不同营业网点贷款,形成同时跨行开户、多头开户、随意开户等现象,个别单位为支出方便,更是公款私存,设立"小金库",这些做法极大地扰乱了国家金融管理秩序,造成企业财务管理漏洞,给犯罪分子以可乘之机,给企业留下潜在风险,企业应引起足够重视。

三、银行存款的对帐环节

企业应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,同时编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符,如果不符,要及时查明未达款项发生的原因,除余额核对外,还应逐笔进行查对,看其是否存在错弊,以便及时处理,要指定专人负责对银行对账单的审查、管理,对于责任人不能按时提供银行对账单和余额调节表的,要引起高度重视,查明真实原因。例:某公司出纳员李四负责每月银行对账单传递和余额调节表的编制,他挪用公款300万元进行炒股,然后,编造理由说银行正在装修,计算机打印不方便,不给打印对账单,连推几个月,没有引起负责人的警觉,事发后,公款已损失大半。

四、票据和印章管理环节

首先,应做好与货币资金相关的票据管理工作,制定票据购买、保管、领用、背书转让、注销管理办法,明确票据管理各个环节的权利和责任,并专设登记簿进行记录,预防空白票据的遗失和被盗用。同时,要加强银行预留印鉴的管理,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人保管,按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续,严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章,用严格的管理制度来防范违法活动的...(剩余全文63.88%)

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